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编制非现场审计系统模型的探索运用

随着商业银行的不断发展,加强内部控制,防范和化解金融风险成为银行管理的重中之重,非现场审计系统的应用作为内部审计工作的重要组成部分,为审计工作的有效履职起到了积极的作用。
一、非现场审计系统的功能。非现场审计是基于现代信息处理手段和传递方式迅速发展起来的一种审计监督方式,具有全面性、时效性、低成本、高效率等优势,已成为内部审计的主要审计方式之一。非现场审计系统是运用大数据挖掘技术,通过模型工具对目标数据进行归集、整理和分析,为现场检查提供疑点数据,为经营管理提供增值服务的计算机辅助审计系统。
二、加强非现场审计系统应用的必要性与目标性。非现场审计系统是运用信息技术管理审计工作的重要手段,对审计工作转型升级、提质增效意义重大。为提升审计工作的质效,应进一步加强非现场审计系统应用:
一是需要不断优化完善业务监测模型。要建立、优化、完善更符合吉林农信实际、更有实效的业务监测模型体系,更好地发挥系统的监测预警功能作用,需要广大审计人员的集体智慧。各级稽核审计人员可以充分利用系统数据资源,实现资源共享。
二是需要及时对接重要业务系统数据。要结合事后监督、同业、投资等重要业务系统上线情况,及时接入有关业务数据,不断丰富并更新业务数据资源。
三是需要持续强化系统应用。审计人员要提高认识,加强学习,勇于尝试,大胆使用,做到逢检必用、常态化应用。
三、结合审计项目编制模型的思路和方法。目前,非现场审计系统中,从存款业务、贷款业务、会计核算、人力资源等10个业务条线可查看340张报表数据,已有审计模型147个。随着银行业务向广度与深度的快速发展,对审计工作也提出了更高的要求。审计人员更要充分用好“非现场审计系统”这把利器,主动、灵活搭建起符合项目需求的各类模型,提高工作的质量。
模型是审计人员按照审计思路,利用系统提供的编辑器,对数据进行分步提取和加工形成的一种审计工具。模型既可以筛选疑点数据,为现场检查提供审计目标,还可以进行数据分析,为经营管理提供增值服务。
一是编制模型要求。
1.目的明确。模型名称及描述要体现核查目的或审计依据,模型用法要描述模型参数及适用范围。
2.思路清晰。步骤名称简明扼要,操作描述详细具体。
3.字段精简。字段选择精简明确,最终结果表必须具备机构字段。
4.力求准确。模型上线前,需验证模型结果。
5.兼顾效率。原则上模型应设置批跑参数,配置分布键,提高运行效率。
二是编制模型体系的思路方法。
1.根据政策制度编制审计模型。 在审计工作中,需要通过政策制度条文对发现的违法违规问题定性和处理。政策制度对业务会有定性、定量方面的要求,因此,建立审计模型时,可以依据具体的条文,将政策制度中定性、定量的具体规定,转化为审计模型编制思路,利用审计系统中选取、筛选、排序、分组汇总、数值计算等条件,编制审计模型。
2.根据业务处理逻辑关系编制审计模型。经济活动不仅具有连续性,而且总是在一定的外部经济环境和内部技术条件下进行的,各项业务之间存在一定的内在关系。因此,审计人员可以根据被审计单位的具体特点,深入分析和挖掘,利用、寻找业务处理逻辑关系,由此建立审计分析模型,查找最能发现与业务逻辑关系不相吻合的事项。
3.根据数据的勾稽关系编制审计模型。业务数据都有一定的经济含义,并且数据间往往存在着某种明确而固定的对应关系,遵循一定的原理和规则。在实际工作中,在建立各种审计模型时可以充分利用有关数据之间存在的这种可以据以进行相互查考、核对的关系,方便、快捷地建立分析模型进行核对,验证勾稽关系的正确性,达到分析问题、发现线索的目的。
4.根据经验编制审计模型。审计人员的经验是不可替代的最宝贵的财富。在长期对某类问题或某个行业的反复审计过程中,往往能摸索、总结出此类问题或此行业的特征,利用这种经验,将问题的表征转化为特定的数据特征,建立审计分析模型。在编写此类模型时,主要通过总结以往案件或重大违规事项表现出来的交易特征,采取大胆假设、合理怀疑、特征归类、模糊匹配、情理推测等方式,逆向反推可能存在问题的交易、账户或柜员。
5.利用外部数据关联编制审计模型。每个单位的经济活动都不是孤立进行的,总要和其他单位或部门发生财务、业务的往来。这就要求我们用系统论的思维,用全局、联系的观点来构建分析模型,不能仅仅把眼光局限在被审计单位,而应该拓宽思路,把被审计单位以及与之相关的其他单位看成是一个整体,将被审计单位的电子数据与其他单位的数据进行比较分析,通常是建立关联数据交叉分析模型进行比对,分析数据间是否存在交集、空集。
四、一方不能治百病,模型要不断丰富发展。
一是现实工作中,需要审计的对象千差万别,即使是同一个对象,数据结构和数据内容也会处于不断的变化之中,所以审计分析模型不可能是一个不变的、万能的公式。具体的模型必须针对具体的数据来构建,绝不能生搬硬套。需要审计人员在实践中灵活掌握,综合运用。
二是非现场审计系统作为内部控制体系的一个重要组成部分,平台已经搭起,未来需要模型的不断扩充与完善。
以上内容是对如何编制模型方面的一点思考,还需要在日常工作中紧跟业务发展深入学习探索,相学相长。更需要把审计人员集体经验与智慧形成合力,把好的审计思路和分析逻辑形成新的模型及时应用到审计工作当中。
未来,随着审计内容的扩展、方法的丰富和数据来源的增加,非现场审计系统必将在审计监督和风险防范方面发挥越来越重要的作用,为有效行使内部审计的职能提供更加有力的支持。
★文/珲春农商银行 于遵勇

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